關係人利息列支限額規定：防範稅負規避 

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營利事業常運用關係人間的交易進行租稅規劃，除了透過移轉訂價外，另一種常見的方式是利用關係人之間的借貸來取代實際出資。這種操作不僅弱化了公司的資本結構，還能透過增加利息費用來控制損益。然而，這樣的做法容易引發稅負規避的疑慮，因此，我國《所得稅法》第43條之2針對關係人間的借貸利息費用認列進行了嚴格規範。以下將針對這些規定進行詳細說明。

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背景說明：借貸代替出資的稅務問題

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實務上，營利事業有可能透過關係企業之間借貸的方式來降低資本額。例如，A公司實際營運需要資金1,000萬元，但A公司僅設立100萬元的資本額，其餘資金以借款方式從關係企業B公司取得，同時將利息費用申報在稅務中。從經濟實質角度來看，這筆900萬元應視為B公司對A公司的股本出資，但以借款名義運作，使A公司增加利息支出並降低應稅所得。

為防範這類情況，《所得稅法》第43條之2制定了「關係人負債利息列支限額規定」，並透過《營利事業對關係人負債之利息支出不得列為費用或損失查核辦法》進一步明確操作標準。該辦法規定公司直接或間接對關係人之負債占業主權益比率超過3：1者，超過部分之利息支出，不得列為費用或損失。但為簡化稅務行政及減輕營利事業的遵從成本，符合下列3種情形之一者，其對關係人負債金額可免納入計算：

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(1)當年度營業收入淨額及非營業收入合計在3,000萬元以下；

(2)當年度申報利息支出及查核辦法第5條所稱之關係人利息支出，均在400萬元以下；
 

(3)當年度申報未減除利息支出前之課稅所得為負數，且其虧損無所得稅法第39條盈虧互抵規定之適用。

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​​3:1負債比與豁免條件

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依規定，當關係人負債佔業主權益比例超過 3:1 時，超過部分的利息不得列為費用。具體計算方式如下：​

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