銷售給小規模營業人？別忘了開立三聯式發票！

 

最近有許多客戶詢問，若將貨物或勞務銷售給市場上的小規模營業人，收取銷售款項時只開立二聯式發票作為交易憑證，是否符合規範？

答案是：不符合！ 營業人銷售貨物或勞務給其他營業人，不論對方是否屬於小規模營業人，都必須開立三聯式統一發票。

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法規規定：

依據《統一發票使用辦法》第7條與第9條規定：

• 開立要求： 營業人銷售貨物或勞務給其他營業人，應開立三聯式統一發票，並清楚載明買受人名稱與統一編號。

• 違規處罰： 若僅開立二聯式發票，由於未載明買受人統一編號，將被認定為未依規定記載應行事項。

• 罰款金額： 按發票所載銷售額處以1%罰鍰，最低新臺幣1,500元，最高15,000元。

即使營業人已申報銷售額，並無逃漏稅意圖，仍會因為未正確開立三聯式發票而受到處罰。

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​延伸閱讀:

小規模營業人為何應索取進貨發票?​

雖然小規模營業人不屬於加值稅體系，依法免用統一發票，但依《營業稅法》第25條規定：

• 小規模營業人購買營業使用的貨物或勞務時，若取得載有營業稅額的發票，可將其進項稅額的10%於查定稅額內扣減。

因此，小規模營業人應該向進貨廠商索取三聯式統一發票，以扣減進項稅額，並避免自身受罰。

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小規模營業人的定義與營業稅起徵點：

小規模營業人定義：

1. 營業規模狹小。

2. 平均每月銷售額未達新臺幣200,000元。

3. 按查定課徵營業稅。

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營業稅起徵點：

自114年1月1日起：買賣業等銷售貨物業別：每月銷售額達10萬元。裝潢業等銷售勞務業別：每月銷售額達5萬元。一旦超過起徵點，營業人必須至國稅局辦理營業登記。

 

小規模營業人何時應開立統一發票？

1. 自願申請使用統一發票： 若小規模營業人為了讓買受人申報進項稅額，自行申請使用統一發票。

2. 達到課稅標準： 當營業額達到課稅標準，並完成營業登記後，需依法開立統一發票。